产出单位法_Unit of Production
什么是产出单位法？
产出单位法是一种根据资产随时间贬值的方法。
当资产的价值更与其生产的单位数量相关，而非使用的年限时，该方法显得尤为重要。采用这一方法通常能在设备使用频繁的年份内获得更大的折旧扣除，从而抵消那些使用较少时期的成本。
这种方法与基于时间的折旧计算方法（如直线法或加速折旧法）形成对比。
关键要点
- 产出单位法在计算折旧时考虑的是资产在生产过程中实际使用的情况，而非其使用年限。
- 这一方法特别适用于根据实际使用的单位数量经历高度磨损的资产，例如某些机械或生产设备。
- 该方法可以使企业在生产效率较高的年份显示出更高的折旧费用，从而抵消其他增加的生产成本。
产出单位法的公式
某一年份的折旧费用通过将设备的原始成本减去其残值，再除以预计的设备应生产单位数量来计算。接着，将该商除数乘以当前年份的使用单位数（U）。
产出单位法告诉你什么？
本质上，某一年度申请的产出单位法折旧费用基于该年度资产生产能力的使用百分比。此折旧方法可以帮助企业在某项设备更高效的年份获得更大的折旧扣除。
企业为记账目的以及税收减免原因对设备或财产申请折旧。在生产效 率较高的年份，较大的扣除可以帮助抵消与高产量相关的其他更高成本。
产出单位法最准确地衡量了磨损与生产量相关的资产折旧，例如制造或加工设备。使用该方法可以使企业比基于时间的直线折旧或MACRS方法更准确地跟踪盈亏。
产出单位法的折旧从资产开始生产单位时开始，直到单位成本完全回收或单位产量达到其预计生产能力为止，以先到者为准。
产出单位法与MACRS方法的对比
修改后的加速成本回收系统（MACRS）是一种标准的资产折旧税务处理方法。该折旧方法并非依赖资产可能生产的单位数量，而是涉及一系列计算，使资产的价值在固定时间段内以递减余额方式折旧，最后改用直线折旧法来完成折旧计划。[1]
出于税务考虑，国税局（IRS）要求企业以MACRS方法折旧财产，但允许企业在能够通过其他方法（如产出单位法）准确折旧时将财产排除在外。在使用该方法时，业主必须在财产初次投入使用的税年度的申报截止日期之前选择排除MACRS。[1]
有关此选举及如何进行选举的具体信息，请参见IRS出版物946《如何对财产进行折旧》。
产出单位法如何有用？
当资产的价值更密切与其生产的单位数量相关，而非使用年限时，产出单位法显得尤为有用。
如何计算产出单位？
将设备的原始成本减去其残值，除以资产在其使用寿命内应生产的预计单位数量。然后，将该商乘以当前年度的使用单位数。这一计算得出某一年的折旧费用。
产出单位法如何帮助企业？
产出单位法可以帮助企业在某项设备更高效的年份获得更大的折旧扣除。某年申请的产出单位折旧费用基于该年度使用的资产生产能力的百分比。
结论
产出单位法计算资产随时间贬值。这一方法在资产价值与其生产的单位数量更密切相关时显得尤为有用。通常在资产使用频繁的年份获得更大的折旧扣除，从而抵消设备使用较少的时期。
参考文献
[1] Internal Revenue Service. “Publication 946 (2023), How to Depreciate Property.”